La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto importanti modifiche riguardanti le detrazioni fiscali per le spese di ristrutturazione edilizia. Ecco una sintesi delle principali novità:

Aliquote di Detrazione e Limiti di Spesa

• Abitazione Principale: Per le spese sostenute nel 2025, la detrazione è del 50% spalmata su 10 anni su un massimo di €96.000 per unità immobiliare;
• Altre Abitazioni: Per le spese sostenute nel 2025, la detrazione è del 36% su un massimo di €96.000 per unità immobiliare.

Limitazioni alle Detrazioni in Base al Reddito e al Numero di Figli a Carico
Per i contribuenti con un reddito complessivo superiore a €75.000, sono stati introdotti limiti massimi alle detrazioni fiscali, calcolati moltiplicando un importo base per un coefficiente determinato dal numero di figli a carico.

• Importo base
  • €14.000 per redditi tra €75.000 e €100.000
  • €8.000 per redditi superiori a €100.000.

• Coefficienti in base ai figli a carico
  • 0,50: nessun figlio a carico
  • 0,70: 1 figlio a carico
  • 0,85: 2 figli a carico
  • 1,00: tre o più figli a carico, oppure almeno un figlio con disabilità accertata ai sensi della L.104/1992.

Esempi di Calcolo del Limite Massimo di Detrazione annuo

• Reddito tra €75.000 e €100.000:
  • Nessun figlio a carico: €14.000 x 0,50 = €7.000
  • Un figlio a carico: €14.000 x 0,70 = €9.800
  • Due figli a carico: €14.000 x 0,85 = €11.900
  • Tre o più figli a carico o almeno un figlio con disabilità: €14.000×1,00= €14.000

• Reddito superiore a € 100.000:
  • Nessun figlio a carico: €8.000 x 0,50 = €4.000
  • Un figlio a carico: €8.000 x 0,70 = €5.600
  • Due figli a carico: €8.000 x 0,85 = €6.800
  • Tre o più figli a carico o almeno un figlio con disabilità: €8.000 x 1,00 = €8.000

Reddito rilevante per le detrazioni
Il reddito complessivo da considerare per l’applicazione di questi limiti è quello relativo all’anno in cui si intende fruire della detrazione. Pertanto, per le detrazioni relative alle spese sostenute nel 2025, il reddito di riferimento sarà quello del 2025.
Esclusioni dai Limiti
Sono escluse dal computo dell’ammontare complessivo degli oneri e delle spese soggette ai limiti:

• Le spese sanitarie detraibili ai sensi dell’art. 15 del D.P.R. 917/1986, comma 1, lettera c);
• Le somme investite nelle startup o PMI innovative;
• Le detrazioni maturate fino al 31 dicembre 2024.

Inoltre, sono esclusi gli oneri detraibili sostenuti in dipendenza di prestiti o mutui contratti fino al 31/12/2024.

Conclusione
Le nuove disposizioni introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 prevedono una riduzione delle aliquote di detrazione per le spese di ristrutturazione edilizia e l’introduzione di limiti massimi alle detrazioni basati sul reddito e sul numero di figli a carico. È fondamentale valutare attentamente il proprio reddito e la composizione del nucleo familiare per determinare l’effettivo beneficio fiscale spettante.